Welke (fiscale) maatregelen kan je als ondernemer dit jaar nog treffen die voordelig voor jou kunnen uitpakken? Hoe speel je nu al slim in op wijzigingen die vanaf 2025 gaan gelden? Tien praktische tips.
Let op! Een aantal van deze tips vloeit voort uit voorstellen uit het Belastingpakket 2025 en moet nog door de Tweede en Eerste Kamer worden goedgekeurd. Ook worden er door het kabinet steeds nieuwe plannen bekendgemaakt of worden plannen herzien; derhalve is het belangrijk om altijd even contact met ons op te nemen om te overleggen.
1. Koop nu nog een bestelauto zonder bpm
Ondernemers betalen nu nog geen bpm als ze een nieuwe bestelauto kopen en deze minstens 10% zakelijk gebruiken. Deze vrijstelling wordt per 2025 geschrapt. Dat scheelt duizenden euro’s, dus koop nu nog een nieuwe bestelauto voor zakelijk gebruik.
Tip: een bestelauto zonder CO2-uitstoot kan je in 2025 zonder bpm kopen.
2. Optimaliseer uw KIA
Als je investeert, kan je recht hebben op de kleinschaligheidsinvesteringsaftrek (KIA). Het percentage aan KIA loopt vanaf een bepaald investeringsbedrag af, dus is het bij grotere investeringen vaak voordelig deze te spreiden over meerdere jaren (als dat kan). Voor toepassing van de KIA geldt een aantal voorwaarden. Overleg daarom met je relatiebeheerder of je een investering op het eind van dit jaar daarom wellicht beter kan uitstellen tot 2025 of een investering die gepland is in 2025 naar voren moet halen.
3. Denk na over je dividendplanning in 2024 en 2025
Het tarief in box 2 bedraagt in 2024 24,5% tot een bedrag van € 67.000. Als je een fiscale partner hebt, kan je zelfs tot een bedrag van € 134.000 tegen 24,5% dividend uitkeren. Elk bedrag daarboven wordt in 2024 echter belast tegen 33%. Keer daarom tot maximaal € 67.000 – of bij een fiscale partner € 134.000 – dividend uit en profiteer van het lagere tarief. In 2025 kan je tot een bedrag van € 67.804 uitkeren tegen 24,5% en met een fiscale partner tot een bedrag van € 135.608. Het voorstel op Prinsjesdag 2024 is om het tarief voor elk bedrag daarboven in 2025 te verlagen van 33% naar 31%.
Als je een groot bedrag aan dividend wil uitkeren, kan je een deel daarvan dus beter in 2025 uitkeren. Houd er wel rekening mee dat dividend vanaf 2025 ook invloed kan hebben op de hoogte van de algemene heffingskorting en je vermogen in box 3. Ook een schuld aan de bv van meer dan € 500.000 kan van invloed zijn op de beslissing om dividend uit te keren. Ga na wat de effecten hiervan zijn en bereken of, en zo ja hoeveel dividend, je beter in 2024 of juist in 2025 kan uitkeren.
4. Speel in op wijzigingen BOR en DSR
De bedrijfsopvolgingsregeling (BOR) en doorschuifregeling (DSR) wijzigen flink vanaf 2025. Zo gaat het bedrag van de 100% vrijstelling omhoog naar € 1.500.000 (in 2024 nog € 1.325.253), maar gaat de vrijstelling daarboven van 83% in 2024 naar 75% in 2025. Dit betekent dat de regelingen in 2024 een groter voordeel op kunnen leveren als de waarde van jouw onderneming meer dan ongeveer € 1.870.000 bedraagt. Blijft de waarde van de onderneming daaronder, dan kunnen de regelingen in 2025 meer voordeel opleveren. Ga daarom na of je beter nog dit jaar je bedrijf overdraagt of juist beter kan wachten tot 2025. Neem daarbij ook ander overwegingen mee, zoals de andere wijzigingen die met ingang van 2025 in de BOR en DSR gelden.
Tip: omdat een bedrijfsoverdracht maatwerk is en de ene wijziging per 2025 in je voordeel kan zijn terwijl de andere dat niet is, adviseren wij je altijd met ons te overleggen. Wij praten je bij over alle wijzigingen die per 2025 en 2026 vermoedelijk ingaan en adviseren je over jouw eigen situatie.
5. Benut je totale vrije ruimte
Binnen de werkkostenregeling betaal je, onder voorwaarden, als werkgever geen belasting als je met vergoedingen en verstrekkingen aan je personeel binnen de vrije ruimte blijft. Voor 2024 bedraagt de vrije ruimte over de totale loonsom 1,92% tot en met € 400.000. Boven de € 400.000 is de vrije ruimte in 2024 1,18%. Ga na of je nog vrije ruimte over hebt en maak hier gebruik van als je je personeel extra wil belonen, want een overschot aan vrije ruimte kan je niet meenemen naar 2025.
Tip: benut je de vrije ruimte al maximaal en wil je rond het einde van het jaar toch nog iets extra’s doen voor je personeel, kijk dan of je dit kan doorschuiven naar begin 2025.
6. Controleer voorlopige aanslag 2024
Controleer je voorlopige aanslag 2024. Is de voorlopige aanslag te laag, wijzig deze dan zo snel mogelijk. Als je een nadere voorlopige aanslag inkomstenbelasting nog in 2024 betaalt, leidt dat tot een lager vermogen per 1 januari 2025 in box 3 en bespaar je mogelijk belasting. Ook rekent de Belastingdienst vanaf 1 juli 2025 een rente van waarschijnlijk 6,65% over je aanslag inkomstenbelasting 2024. Dit is hoog, zeker in vergelijking met de rente op een spaarrekening. Voorkom dus dat je deze hoge belastingrente verschuldigd wordt en controleer of jouw voorlopige aanslag 2024 juist is.
Tip: als je de voorlopige aanslag inkomstenbelasting meer dan acht weken vóór het einde van het jaar wijzigt en de Belastingdienst slaagt er niet in de nadere voorlopige aanslag tijdig op te leggen zodat je nog dit jaar kan betalen, mag je op 1 januari 2025 toch rekening houden met deze belastingschuld in box 3.
Tip: voor bv’s waarvoor het boekjaar eerder eindigt dan 31 december, bijvoorbeeld door voeging in een fiscale eenheid, start de berekening van belastingrente al eerder, namelijk op de dag die ligt zes maanden na het afsluiten van het boekjaar. Vraag op tijd, dat wil zeggen binnen vier maanden na het einde van het boekjaar, een voorlopige aanslag aan om belastingrente te voorkomen.
7. Nog één keer giftenaftrek Vpb
In de vennootschapsbelasting bestaat een regeling voor giftenaftrek. Die bedraagt maximaal 50% van de winst tot een maximum van € 100.000. Voorgesteld is om deze giftenaftrek te laten vervallen voor boekjaren die aanvangen op of na 1 januari 2025. Daarnaast is het voorstel om elke gift die een bv doet aan een ANBI of steunstichting SBBI, vanaf 2025 te behandelen als een dividenduitkering door de bv aan de aandeelhouder(s) met inhouding van dividendbelasting en belasting in box 2. Wil je daarom een goed doel (ANBI of steunstichting SBBI) steunen via de bv, doe dit dan nog in 2024.
Let op! Uiteraard moet de bv in 2024 dan wel voldoende winst maken, anders leidt de gift niet tot aftrek.
8. Vraag voor de laatste keer de SEBA aan
Je kan alleen in 2024 nog gebruikmaken van de Subsidieregeling Emissieloze Bedrijfsauto’s (SEBA). De subsidie geldt bij aanschaf van een nieuwe, emissieloze elektrische bedrijfsauto met een maximumgewicht van 4.250 kilo. De subsidie is afhankelijk van de bedrijfsgrootte en bedraagt maximaal € 5.000 per auto. Let wel op dat je nog geen definitieve koop- of financial leaseovereenkomst hebt afgesloten op het moment dat je de subsidieaanvraag indient.
Let op! Wacht niet te lang met het aanvragen van subsidie. Op 7 oktober 2024 was nog maar € 20.000.000 (33%) budget beschikbaar van het totale budget van € 60.000.000. Het loket bij RVO.nl sluit op 31 december, 12.00 uur.
9. Beoordeel de arbeidsrelaties met niet-werknemers
Vanaf 1 januari 2025 kan de Belastingdienst weer handhaven als een arbeidsrelatie die je hebt met een zzp’er of andere niet-werknemer moet worden aangemerkt als een dienstbetrekking. Hoewel de Tweede Kamer heeft gevraagd om een zachtere landing bij het opheffen van het handhavingsmoratorium op 1 januari 2025, is nu wel de tijd om de arbeidsrelaties binnen jouw onderneming tegen het licht te houden en waar nodig actie te ondernemen.
10. Optimaliseer samenstelling box 3 vermogen
Jouw vermogenssamenstelling op 1 januari 2025 vormt weer de basis van de box 3-heffing die je in 2025 betaalt. Het tarief in box 3 lijkt in 2025 gehandhaafd te blijven op 36%! Beoordeel daarom richting het einde van 2024 jouw box 3-vermogen. Ben je bijvoorbeeld van plan om beleggingen te verkopen, dan lijkt het – in het kader van de box 3-heffing – verstandiger om dat eind 2024 te doen dan begin 2025. Dit in verband met het veel hogere forfait voor beleggingen dan voor bank- en spaartegoeden. Uiteraard moet de box 3-heffing niet de enige variabele zijn waarvan je jouw beslissing laat afhangen. En bovendien mag je dan de banktegoeden niet binnen drie maanden inwisselen voor andere investeringen.
Nog meer tips om het box 3-vermogen te verlagen zijn bijvoorbeeld de aankoop van waardevolle spullen eind 2024 in plaats van begin 2025, het schenken van een bedrag eind 2024 in plaats van begin 2025 en de aankoop van zogenaamde groene beleggingen. Deze groene beleggingen zijn in 2024 nog vrijgesteld tot een bedrag van € 71.251 (fiscale partners € 142.502), maar in 2025 nog maar tot een bedrag van € 30.000 (fiscale partners € 60.000). Daarnaast heb je recht op een heffingskorting van 0,7% over vrijgestelde groene beleggingen.
Let op! In de recente arresten oordeelde de Hoge Raad dat je in box 3 het – door de Hoge Raad gedefinieerde – werkelijke rendement in aanmerking mag nemen als dit lager is dan het wettelijke forfaitaire rendement. Het wettelijke forfaitaire rendement is derhalve ook per 1 januari 2025 nog van belang. Je kan hier alleen van afwijken als je kan bewijzen dat jouw werkelijke rendement, berekend op de wijze zoals door de Hoge Raad voorgeschreven, lager is dan dit forfaitaire rendement.
Comments